发行可转换公司债券分录，可转换公司债券分录

本文目录一览：

• 1、发行可转换公司债券分录

• 2、大成蓝筹

• 3、被投资单位发行可转换公司债券分录

• 4、可转换公司债券分录

资产是会计知识里面的重点也是难点，对于资产的财税核算，我们需要从业务本质上进行理解。下面虎虎就给大家讲讲资产当中，有关债券分类为可供出售金融资产时，进行会计核算的会计分录。

出售债券会计分录应该怎么写？

出售债券时，把实际获得的钱，登记在“银行存款”的借方，贷方根据实际情况，登记在“可供出售金融资产—成本”、“可供出售金融资产—利息调整（可能在借方）”、“可供出售金融资产—公允价值变动（可能在借方）”、“可供出售金融资产—投资收益（差额）”等科目下面。

需要注意的就是，“ 可供出售金融资产—应计利息”的会计科目，只有到期一次还本付息的债券利息，才通过这个科目进行核算。而“投资收益”属于倒挤出来的金额，可借可贷。

举例说明

假设虎说财税公司购入了一个3年期的债券，面值100，票息3%，年付息。则到期收益率为4.1237%，以97买入100张的会计分录（为方便计算，年初的摊余成本及实际收益做了简化处理）

借：可供出售金融资产-成本9700

贷：银行存款 9700（97*100）

第一年末资产负债表日，该资产公允价值为99，此时，该债券的摊余成本为9800（9700+100=9800）：

借：可供出售金融资产-利息调整 100 （9700*4.123%-300=400-300=100）

应收利息 300

贷：投资收益 400（300+100）

借：可供出售金融资产-公允价值变动100 （9900-9800）

贷：资本公积-其他综合收益 100

第二年资产负债表日，该资产的公允价值为9600，并以9600处置该资产，此时该债券的摊余成本为9900（9800+100=9900）：

借：可供出售金融资产-利息调整100 （9900-9800）

应收利息 300（100*100*3%=300）

贷：投资收益 400

借：资本公积-其他综合收益 300（9600-9900=-300）

贷：可供出售金融资产-公允价值变动300

借：银行存款 9600

可供出售金融资产-公允价值变动 200

投资收益 300

贷：可供出售金融资产-成本 9700

-利息调整 200

资本公积-其他综合收益 200

该案例中，债券以折价买入，摊销到每年的收益是100+300=400，其中，100是每年的摊销额，300是每年的票息，所以每年的收益是400。

到第二年末的时候，该债券的摊余成本为9700+100+100=9900。但是，其公允价值为9600，二者差额=9600-9900=-300。

减值的情况对利润表会产生影响。你可以理解为，第二年的收益若继续持有，仍可以获得400的收益，但是因为以公允价值9600处置后，仅能获得400-300=100的收益。

可供出售金融资产的初始计量

企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。

企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。

会计分录：

1、权益性投资

借：可供出售金融资产——成本（取得成本+交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：其他货币资金等（实际支付的金额）

2、债务性投资

借：可供出售金融资产—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：其他货币资金等

差额：可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产在资产负债表日，出现公允价值变动的情况，会计分录应该怎么写？

1、公允价值上升时：

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：其他综合收益

2、公允价值下降时：

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

05月16日讯 大成蓝筹稳健证券投资基金（简称：大成蓝筹稳健混合，代码090003）05月15日净值上涨1.60%，引起投资者关注。当前基金单位净值为0.8423元，累计净值为3.4123元。

大成蓝筹稳健混合基金成立以来收益268.27%，今年以来收益18.22%，近一月收益-7.58%，近一年收益-9.12%，近三年收益23.76%。

大成蓝筹稳健混合基金成立以来分红6次，累计分红金额10.84亿元。目前该基金开放申购。

基金经理为侯春燕，自2015年12月09日管理该基金，任职期内收益4.83%。

*基金定期报告显示，该基金重仓持有华夏幸福（持仓比例6.72%）、兴业银行（持仓比例5.53%）、伊利股份（持仓比例5.33%）、三环集团（持仓比例4.86%）、长城汽车（持仓比例4.69%）、大华股份（持仓比例4.26%）、宁波银行（持仓比例3.82%）、九州通（持仓比例3.46%）、银轮股份（持仓比例3.34%）、汇川技术（持仓比例3.17%）。

报告期内基金投资策略和运作分析

在2018年下半年的大幅下跌之后，A股19年快速反弹。这既得益于宏观政策的及时调整，也有市场力量自身在发挥积极的作用。18年银行间利率的持续下行正在缓慢的传导到实体企业，今年一季度许多企业的融资利率都显著下行。前2个月的社融数据的环比改善也印证了实体经济正在缓慢发生积极的变化。但是我们也要客观的意识到，中国目前的潜在经济增长速度已经显著制约了经济波动的幅度。本基金2019年一季度上涨24.74%，对组合收益率贡献较为显著的有券商、汽车和电子。而地产和医药板块的个股选择收益率相对较弱。经过一季度的快速上涨，本组合重新评估了持仓股票的风险收益比，对已经实现目标收益率的股票做了减持。

截至本报告期末本基金份额净值为0.8888元；本报告期基金份额净值增长率为24.74%,业绩比较基准收益率为20.62%。

被投资单位发行可转换公司债券分录

不知道是老师讲课的方法不对，还是自己学习注意力没有集中，这章节的学习，我是一头雾水，感觉完全没搞懂，跟着老师做习题，没有太大问题，但是自己开始做习题，就彻底懵了，我得赶紧补完，去听听赵磊老师是怎么讲解这章内容的，哎……

先继续上一章节的内容。权益法的后续计量：会计准则规定，投资企业持有的对合营企业投资及联营企业的投资，应当采用权益法核算。权益法是指投资已初始投资成本计量后，在投资持有期间，根据被投资单位所有者权益的变动，投资企业按应享有（或应分担）被投资企业所有者权益的份额，调整其投资账面价值的方法，涉及的会计科目有：长期股权投资—投资成本

—损益调整

—其他综合收益

—其他权益变动。

初始投资成本的调整：

1、初始投资成本大于应享有可辨认净资产公允价值份额，差额作为商誉体现在长期股权投资价值中， 不做处理；

2、初始投资成本小于应享有可辨认净资产公允价值份额，差额作为利得计入营业外收入，同时调增长期股权投资的投资成本。总结来看，权益法核算的长投，入账价值调整后的金额，孰高按谁。具体会计分录

借：长期股权投资—投资成本

贷：营业外收入

利润分享额或亏损分担额的确认：投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资收益。

1、被投资单位实现净利润

借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益

2、被投资单位发生净亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整。

在确认应享有或分担被投资单位的净利润或净亏损时，应将被投资单位个别利润表上的账，面净利润调整为公允净利润，调整的过程当中应考虑：

1、基于会计政策的调整，双方会计政策及会计期间不一致时，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位财务报表进行调整；

2、基于评估增值的调整，投资企业在计算应享有的净利润或应承担的净亏损时，应以投资时被投资单位有关资产在投资时点的公允价值为基础计算确定，从而产生了需要对被投资单位账面净利润进行调整的情况。

存货：账面净利润-（公允价-账面价）*出售部分

固定资产/无形资产：账面净利润-（公允折旧-账面折旧）

3、基于内部交易的调整，投资企业与其联营企业、合营企业之间发生不构成业务的资产出售，在相关资产未出售给外部独立第三方时，未实现内部交易损益体现在投资方或其联营企业，合伙企业持有的资产账面价值中，在计算确认投资损益时应予抵消。

存货=账面净利润-内部未实现损益+对外出售部分已实现的损益

固定资产/无形资产=账面净利润-内部未实现损益+折旧摊销实现的损益。

PS：这个就是得根据题目意思先学会判断，判断准确了，做题计算并不难！

现金股利或利润的确认

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

这里需要注意的就是：被投资单位宣告发放股票股利，投资企业不做账务处理，但应于除权日注明所增加的股权，已反应股份的变化情况。

超额亏损的确认：当被投资单位发生超额亏损，投资企业应承担的亏损分担额超其长投账面价值时，应按照下列顺序处理：

借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整

长期应收款

预计负债

如若还有未确认的损失分担额，进行登记账外备查。

其他综合收益的处理：被投资单位其他综合收益发生变化的，投资企业应按照归属于本企业的部分相应调整长期股权投资账面价值，同时增加或减少其他综合收益，具体分录

借：长期股权投资—其他综合收益

贷：其他综合收益

或做相反分录。

被投资单位所有者权益其他变动的处理：被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有组合权益的其他变动，投资企业应当按照持股比例确认归属本期特部分的，调整长期股权投资账面价值，同时增加或减少资本公积—其他资本公积；

所有者权益的其他变动包括：被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可转换公司债券中包含的权益成分；以权益结算的股份支付等。涉及的会计分录

借：长期股权投资—其他权益变动

贷“资本公积—其他资本公积

或作相反分录。

减值计提：对子公司、联营企业及合营企业的投资，当账面价值大于其可收回金额时，投资企业应对其长期股权投资计提减值准备。

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备。

这里需要注意的就是：减值一经计提，不得转回。

处置计量部分所涉及的会计分录

1、全部处置：

借：银行存款

贷：长期股权投资—投资成本

—损益调整

—其他综合收益

—其他权益变动

投资收益（差额倒挤，或借）

借：其他综合收益

资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

很有可能相反。

处置时投资收益=公允价值-账面价值+/-其他综合收益、资本公积。

2、部分处置：

处置部分确认处置损益

借：银行存款

贷：长期股权投资（投资成本、损益调整等）

投资收益（差额倒挤，或借）

原股权产生的其他综合收益和资本公积

剩余股权仍采用权益法核算的（权益法——权益法）

原其他综合收益、资本公积（其他资本公积）按比例结转，转入投资收益

借：其他综合收益

资本公积—其他资本公积

贷：投资收益。

剩余股权改按公允价值计量（权益法——公允价值计量）

原其他综合收益、资本公积（其他资本公积）全部结转，转入投资收益

借：其他综合收益

资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

剩余部分改按其他权益工具投资核算。

后面部分，虽然课件听完了，但是总觉得没有找到头绪，所以今天先整理到这里，下面附上摘抄的图片。

1、债券发行时

借：银行存款【实际收到的款项】

应付债券—可转换公司债券（利息调整）【或贷记】

贷：应付债券—可转换公司债券（面值）

资本公积—股本溢价【差额，权益工具的公允价值】

【说明】应付债券—可转换公司债券（利息调整）的金额=不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值-债券面值，若金额为正，则该明细科目在贷方，若金额为负则在借方。

2、对于应付债券部分计提利息的处理，与一般可转换公司债券的处理相同。

3、认股权证持有人行权时

借：银行存款【认股权证份数×行权价格×行权部分比例】

资本公积—股本溢价【行权部分权益工具的公允价值】

贷：股本【认股权证份数×股票认购比例】

资本公积—股本溢价【差额】

借：资本公积—股本溢价【剩余权益工具的公允价值】

贷：资本公积—股本溢价

【说明】认股权证持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积—股本溢价的部分转入资本公积（股本溢价）。

今天的内容先分享到这里了，读完本文《发行可转换公司债券分录》之后，是否是您想找的答案呢？想要了解更多发行可转换公司债券分录、大成蓝筹相关的财经新闻请继续关注本站，是给小编*的鼓励。

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