发行可转换公司债券分录(农银策略精选混合660010基金)

本文目录一览：

• 1、发行可转换公司债券分录

• 2、农银策略精选混合660010基金

• 3、被投资单位发行可转换公司债券分录

• 4、权益法下发行可转换公司债券分录

本文来源于会计学堂，若

债券转换为普通股分录

答：借：应付债券——可转换公司债券（面值）

贷：股本

借记或贷记应付债券-可转换公司债券（利息调整）与资本公积-其他资本公积

可转换债券是什么?

可转换债券是可转换公司债券的简称，又简称可转债。它是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股票的特殊企业债券。可转换债券兼具债券和股票的特征。

可转换债券是公司发行的含有转换特征的债券。在招募说明中发行人承诺根据转换价格在一定时间内可将债券转换为公司普通股。转换特征为公司所发行债券的一项义务。可转换债券的优点为普通股所不具备的固定收益和一般债券不具备的升值潜力。

可转换债券的特征

可转换债券具有债权和期权的双重特性。

可转换债券兼有债券和股票的特征，具有以下三个特点：

一、债权性。与其他债券一样，可转换债券也有规定的利率和期限，投资者可以选择持有债券到期，收取本息。

二、股权性。可转换债券在转换成股票之前是纯粹的债券，但在转换成股票之后，原债券持有人就由债券人变成了公司的股东，可参与企业的经营决策和红利分配，这也在一定程度上会影响公司的股本结构。

三、可转换性。可转换性是可转换债券的重要标志，债券持有人可以按约定的条件将债券转换成股票。转股权是投资者享有的、一般债券所没有的选择权。可转换债券在发行时就明确约定，债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票。如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。

以上简要介绍了债券转换为普通股分录怎么做，也 介绍了可转换债券是什么。其实可转换债券是一种融资方式，可以给与发行企业带来充分的资金，当然如果能够将债券转换成为股权，那么持有者就可以转化成为企业的股东

08月31日讯 农银汇理策略精选混合型证券投资基金（简称：农银策略精选混合，代码660010）08月28日净值上涨2.46%，引起投资者关注。当前基金单位净值为2.0700元，累计净值为2.0700元。

农银策略精选混合基金成立以来收益106.98%，今年以来收益57.53%，近一月收益9.58%，近一年收益66.73%，近三年收益109.88%。

本基金成立以来分红0次，累计分红金额0亿元。目前该基金开放申购。

基金经理为张峰，自2015年12月02日管理该基金，任职期内收益159.14%。

*基金定期报告显示，该基金重仓持有康龙化成（持仓比例7.48%）、立讯精密（持仓比例5.70%）、双汇发展（持仓比例5.61%）、恒生电子（持仓比例5.36%）、珀莱雅（持仓比例5.24%）、贵州茅台（持仓比例4.78%）、广联达（持仓比例4.36%）、爱尔眼科（持仓比例4.14%）、中公教育（持仓比例3.63%）、欧普康视（持仓比例3.12%）。

报告期内基金投资策略和运作分析

2020年上半年市场波动较大。一月份市场出现了较好的上涨，在年初降准后，价值和周期类股票出现了短暂的上涨，之后市场开始全面转入成长方向，电子、计算机、传媒、医药、新能源五大行业表现优异。二月份由于新冠肺炎疫情影响，春节后市场出现了短暂下跌。但由于政府应对措施得当，同时市场整体流动性比较充裕，市场很快止跌回升，出现了非常强势的上涨。其中代表科技成长方向的电子、计算机、传媒、医药、新能源五大行业表现非常优异。三月份由于海外疫情持续恶化，加上美股市场出现了较大的流动性问题，导致市场出现了大幅度的暴跌，连带使得A股风险偏好出现了大幅下行，再加上外资通过北上通道大幅度减持了A股，导致了A股也出现了非常大幅度的额下行。其中三月份外需相关行业跌幅较大，尤其是以半导体为代表的科技行业，跌幅更是巨大。四月份随着国内外的流动性不断宽松，市场整体呈现震荡上行的态势。其中国内四月份先后调降了逆回购，MLF和LPR利率，全月流动性处于很宽松的状态。再加上美联储在3月份一系列的宽松动作，使得四月份全球美元流动性都比较宽松。宽松的流动性使得北上四月份明显增持了A股，同时四月份使得A股呈现出核心资产表现更强的局面。其中分行业来看，四月份以消费、医药、建材为代表的行业跑出了非常明显的超额收益。五月份市场出现了先涨后跌的情况，五月初因为对于海外经济担忧的解除，外需相关的行业有所表现。但市场很快又重新回到了以消费、医药为代表的内需强势行业。月底的时候，市场的风险偏好出现了明显的下降，市场出现了明显的下跌。全月上证指数出现了微跌，但相关强势板块全月有较好的上涨。六月份市场整体涨幅较好，上旬市场出现了阶段性调整，但整体处于上涨状态。六月份国内经济处于持续的温和企稳的状态，同时外需也有所改善。全月来看，以消费、医药为代表的内需强势行业表现较好，外需相关的消费电子和新能源汽车也开始展现机会。

我们组合年初的时候维持了高仓位运行，在配置方面以成长类配置为主，适度兼顾了一些价值类配置。由于配置的成长板块表现较为优异，再加上我们适时减持了部分价值标的，继续增配了成长板块，一月份我们的组合取得了较好的业绩。在行业方面，我们对计算机和新能源板块进行了重配，对电子和医药也遴选了一些优质标的进行配置。二月份我们组合继续提升仓位，维持了接近满仓操作的状态，在配置方面，我们基本上以计算机、新能源、电子、医药、化妆品为主的配置结构，组合在二月份取得了很好的收益。二月下旬我们稍微降低了一些仓位，同时对成长方向中涨幅较大，估值过高的部分标的进行了减持，同时增配了地产和建材板块。三月份我们的组合保持了中高仓位，导致组合回撤中遭遇了一定的损失。在三月份，我们也对组合进行了一定的行业配置调整，我们把外需相关的标的做了较大幅度的减持，同时增持了受益于内需的行业。四月份我们增配了消费、医药板块，维持了建材板块较高的配置，因此四月份产生了较好的收益。组合五月份对消费、医药和计算机板块进行了较大比例的配置，六月份组合增持了消费电子和新能源汽车，进行了一定比例的仓位调整，取得了相对较好的效果。

截至本报告期末本基金份额净值为1.7919元；本报告期基金份额净值增长率为36.37%，业绩比较基准收益率为2.14%。

管理人对宏观经济、证券市场及行业走势的简要展望

展望2020年下半年，我们仍保持谨慎乐观的态度。在估值方面，经历了上半年的上涨，目前市场整体估值分化比较严重，部分行业估值分位较高。在经济方面，国内经济出现企稳的迹象，海外经济也开始出现见底企稳的现象，我们预计下半年经济情况可能会好于预期。在流动性方面，由于季度末效应，二季度末流动性出现了阶段性紧张的局面，预计下半年流动性仍会维持相对宽松的状态。风险偏好方面，预计下半年风险偏好整体偏平稳。因此，整体上我们认为下半年市场仍有上行空间，但由于整体指数位置相对较高，预计下半年市场的震荡幅度将会加大。

在行业方面，我们认为外需相关行业压力将逐步解除，内需相关行业也仍有机会。大类风格方面，我们认为下半年风格可能会相对更加均衡。

不知道是老师讲课的方法不对，还是自己学习注意力没有集中，这章节的学习，我是一头雾水，感觉完全没搞懂，跟着老师做习题，没有太大问题，但是自己开始做习题，就彻底懵了，我得赶紧补完，去听听赵磊老师是怎么讲解这章内容的，哎……

先继续上一章节的内容。权益法的后续计量：会计准则规定，投资企业持有的对合营企业投资及联营企业的投资，应当采用权益法核算。权益法是指投资已初始投资成本计量后，在投资持有期间，根据被投资单位所有者权益的变动，投资企业按应享有（或应分担）被投资企业所有者权益的份额，调整其投资账面价值的方法，涉及的会计科目有：长期股权投资—投资成本

—损益调整

—其他综合收益

—其他权益变动。

初始投资成本的调整：

1、初始投资成本大于应享有可辨认净资产公允价值份额，差额作为商誉体现在长期股权投资价值中， 不做处理；

2、初始投资成本小于应享有可辨认净资产公允价值份额，差额作为利得计入营业外收入，同时调增长期股权投资的投资成本。总结来看，权益法核算的长投，入账价值调整后的金额，孰高按谁。具体会计分录

借：长期股权投资—投资成本

贷：营业外收入

利润分享额或亏损分担额的确认：投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资收益。

1、被投资单位实现净利润

借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益

2、被投资单位发生净亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整。

在确认应享有或分担被投资单位的净利润或净亏损时，应将被投资单位个别利润表上的账，面净利润调整为公允净利润，调整的过程当中应考虑：

1、基于会计政策的调整，双方会计政策及会计期间不一致时，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位财务报表进行调整；

2、基于评估增值的调整，投资企业在计算应享有的净利润或应承担的净亏损时，应以投资时被投资单位有关资产在投资时点的公允价值为基础计算确定，从而产生了需要对被投资单位账面净利润进行调整的情况。

存货：账面净利润-（公允价-账面价）*出售部分

固定资产/无形资产：账面净利润-（公允折旧-账面折旧）

3、基于内部交易的调整，投资企业与其联营企业、合营企业之间发生不构成业务的资产出售，在相关资产未出售给外部独立第三方时，未实现内部交易损益体现在投资方或其联营企业，合伙企业持有的资产账面价值中，在计算确认投资损益时应予抵消。

存货=账面净利润-内部未实现损益+对外出售部分已实现的损益

固定资产/无形资产=账面净利润-内部未实现损益+折旧摊销实现的损益。

PS：这个就是得根据题目意思先学会判断，判断准确了，做题计算并不难！

现金股利或利润的确认

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

这里需要注意的就是：被投资单位宣告发放股票股利，投资企业不做账务处理，但应于除权日注明所增加的股权，已反应股份的变化情况。

超额亏损的确认：当被投资单位发生超额亏损，投资企业应承担的亏损分担额超其长投账面价值时，应按照下列顺序处理：

借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整

长期应收款

预计负债

如若还有未确认的损失分担额，进行登记账外备查。

其他综合收益的处理：被投资单位其他综合收益发生变化的，投资企业应按照归属于本企业的部分相应调整长期股权投资账面价值，同时增加或减少其他综合收益，具体分录

借：长期股权投资—其他综合收益

贷：其他综合收益

或做相反分录。

被投资单位所有者权益其他变动的处理：被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有组合权益的其他变动，投资企业应当按照持股比例确认归属本期特部分的，调整长期股权投资账面价值，同时增加或减少资本公积—其他资本公积；

所有者权益的其他变动包括：被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可转换公司债券中包含的权益成分；以权益结算的股份支付等。涉及的会计分录

借：长期股权投资—其他权益变动

贷“资本公积—其他资本公积

或作相反分录。

减值计提：对子公司、联营企业及合营企业的投资，当账面价值大于其可收回金额时，投资企业应对其长期股权投资计提减值准备。

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备。

这里需要注意的就是：减值一经计提，不得转回。

处置计量部分所涉及的会计分录

1、全部处置：

借：银行存款

贷：长期股权投资—投资成本

—损益调整

—其他综合收益

—其他权益变动

投资收益（差额倒挤，或借）

借：其他综合收益

资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

很有可能相反。

处置时投资收益=公允价值-账面价值+/-其他综合收益、资本公积。

2、部分处置：

处置部分确认处置损益

借：银行存款

贷：长期股权投资（投资成本、损益调整等）

投资收益（差额倒挤，或借）

原股权产生的其他综合收益和资本公积

剩余股权仍采用权益法核算的（权益法——权益法）

原其他综合收益、资本公积（其他资本公积）按比例结转，转入投资收益

借：其他综合收益

资本公积—其他资本公积

贷：投资收益。

剩余股权改按公允价值计量（权益法——公允价值计量）

原其他综合收益、资本公积（其他资本公积）全部结转，转入投资收益

借：其他综合收益

资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

剩余部分改按其他权益工具投资核算。

后面部分，虽然课件听完了，但是总觉得没有找到头绪，所以今天先整理到这里，下面附上摘抄的图片。

25.甲公司（股份有限公司）2019年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分初始计量金额为100150万元。2020年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2021年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（　　）万元。

A.96400 B.400 C.96050 D.350

25.

【答案】A

【解析】甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100.5-100150）-1000×4=96400（万元）。

自我理解：初始发行时计入其他权益工具的金额：（1000×100.5-100150）=350

转股时计入资本公积（股本溢价）的金额-此处其他权益工具转入资本公积（股本溢价）： 100050+350-1000*4=96400

可以按照核算方法写出分录，未涉及的（应付利息）不予考虑，便于理解

知识链接-可转换公司债券核算方法：

（一）发行时

1.可转换公司债券，属于复合金融工具，对于发行方而言，既有负债性质，又有权益工具性质，应当在初始确认该金融工具时将负债成分和权益成分进行分拆。将负债成分确认为应付债券、将权益成分确认为其他权益工具。

2.在进行分拆时，首先应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，再按该金融工具的发行价格扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。

3.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

会计分录：

借：银行存款（发行价格-发行费用）

　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）

　　　　　　　——可转换公司债券（利息调整）（债券未来现金流量现值-面值-分摊的发行费用，或借方）

　　　其他权益工具（发行价格-负债成分公允价值-分摊的发行费用）

【提示】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。负债成分应负担的发行费用计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目；权益成分应负担的发行费用记入“其他权益工具”科目。

（二）转股前

可转换公司债券在转换为股票之前，其所包含的负债成分，应当比照上述一般公司债券进行处理。即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息（或应付债券——应计利息，到期一次还本付息债券），差额作为利息调整的摊销金额。

（三）转股时

借：应付债券——可转换公司债券（面值）

　　　　　　——可转换公司债券（应计利息）（一次还本付息）

　　　　　　——可转换公司债券（利息调整）（或贷方）

　　其他权益工具（原确认的权益成分的金额）

　　应付利息（分期付息；若有转换时尚未支付的利息）

　贷：股本（股票面值×转换的股数）

　　　银行存款（用现金支付不足转换1股的部分）

　　　资本公积——股本溢价（差额）

【提示1】未转换股份的可转换公司债券到期还本付息，应当比照上述一般长期债券进行处理。

【提示2】企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提，计提的应付利息，分别计入相关资产成本或财务费用。

今天的内容先分享到这里了，读完本文《发行可转换公司债券分录》之后，是否是您想找的答案呢？想要了解更多发行可转换公司债券分录、农银策略精选混合660010基金相关的财经新闻请继续关注本站，是给小编*的鼓励。

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