合并财务报告内部交易存货,内部交易集团中的抵销如何处理的?

子公司宣告分红后合并报表如何抵消投资收益?

合并报表抵销难点主要集中在五点：内部债权债务、内部存货交易、内部交易固定资产、母公司长期股权投资与子公司所有者权益以及投资收益抵销。这些抵销分录是固定的，理解后通过大量练习可以轻松掌握。合并会计报表的流程包括确定合并范围、调整分录、抵消分录等步骤。

内部交易集团中的抵销如何处理的?

1、处理企业集团内部固定资产交易通常包括三种类型，每种类型都有其独特的会计处理方式。首先，当集团内部交易涉及固定资产时，通常需要进行抵销处理，以确保合并财务报表的准确性和完整性。抵销处理旨在消除集团内部交易对财务报表的影响，使得报表能够反映集团整体的财务状况。

2、集团内部交易抵销处理详解： 母子公司内部购销抵销 （1）全部实现对外销售【例1】母公司卖给子公司产品，销售70万，成本50万。子公司再售予G公司，售价100万。

3、集团内部交易的抵销处理：母子公司内部购销抵销处理内部交易的购买方当期全部实现对外销售【例1】假定母公司销售一批产品给子公司，收款70万元，该批产品的生产成本为50万元。子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。

4、合并报表中的内部交易涉及固定资产折旧抵消问题时，关键步骤在于调整相关财务数据以保持合并报表的准确性。

5、内部商品交易的抵销：例：母公司将商品销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付（假设不考虑税收）。

6、子公司与母公司、子公司之间的会计核算和财务报告严格按照独立交易原则进行处理，在编制集团公司合并财务报表需要进行报表抵消，与外部交易的账务处理没有差异；而分公司与总公司、分公司之间的相互交易属于内部交易，按照内部交易原则处理，在账务处理直接抵消，否则面临虚增利润、虚增成本以及虚增利润等情况。

合并报表内部交易、内部往来抵消的几点提示及案例研讨

1、内部往来抵消、内部存货交易抵消实务 （一）内部往来抵消 内部往来抵消与内部交易抵消各自独立，通常在内部往来表中详细记录关联方清单和各个资产负债表科目间的往来余额。准确的往来余额合计数应为零，否则需要追溯原因进行调整，确认内部交易的完整性。如果发现应收与应付不匹配，需查明原因。

2、四）加强内部控制管理企业内部控制设计的合理性与执行的有效性，是风险导向内部审计历来关注的重点。

3、审计截止日的财务明细表、合并会计报表范围内部往来明细表、内部投资明细表、内部交易明细表（需按我们提供的固定表格填列）。 现金盘点表（必须由盘点日倒轧，并附未入账收入支出及期后入账复印件，此项需审计人员在场观察时完成）。 （期末）增值税、企业所得税等全部纳税申报。

4、在安然的案例中，公司采用了多种手段来虚增其利润，其中包括：使用特殊目的实体（SPEs）： 安然通过创建特殊目的实体来隐匿其大量的债务和亏损。这些SPEs在财务报表上不需要披露，从而使公司的负债表面上看起来更加健康。关联交易的滥用： 安然与其高管和关联公司进行了大量的关联交易，而这些交易常常缺乏商业逻辑和公平性。

如何合并财务报?

1、在集团公司合并财务报表的过程中，首先需要将合并范围内的各个公司的财务报表数据进行汇总。这一步骤涉及收集所有子公司、分公司及关联企业的财务数据，并进行系统的整理和分析。这些数据通常包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保所有信息的完整性与准确性至关重要。完成初步汇总后，接下来是编制抵消分录。

2、与控股子公司合并财务报表的方法主要包括以下步骤：编制合并工作底稿：将母公司和子公司的个别财务报表数据过入合并工作底稿中，作为合并的基础。编制调整分录和抵销分录：根据母公司与子公司之间的内部交易情况，编制调整分录，对个别财务报表中的相关数据进行调整。

3、收集个别财务报表：首先，需要收集纳入合并范围的所有企业的个别财务报表，这些报表是编制合并财务报表的基础。权益法调整：调整对子公司的长期股权投资：根据权益法，对母公司持有的子公司股权进行调整，以反映母公司在子公司中的实际权益变动。

4、合并财务报表的合并范围应以控制为基础确定。母公司应当将其所有子公司，无论规模大小或业务性质如何，均纳入合并报表范围，除非有证据表明母公司无法控制被投资单位。控制的标准具体体现在以下三种情况：直接拥有半数以上表决权；间接拥有半数以上表决权；直接或间接合计拥有半数以上表决权。

合并报表中到底要不要考虑顺流交易的抵消分录

1、如果货物没有在企业内部留存，即全部卖出，卖给了无关联关系的第三方，那么就不涉及抵消分录，年底有未卖出去的，就需要按剩余的部分做抵消分录。如果是长期股权投资权益法合算下，母公司与自己的子公司编制合并报表的，母公司对与其重大影响的公司之前的顺逆流交易都要考虑。

2、抵消分录是合并报表编制中不可或缺的一部分。在处理顺流交易时，我们需要明确哪些交易需要进行抵消处理。顺流交易通常指的是集团内部不同子公司之间的交易，这类交易在编制合并报表时，确实不需要进行抵消调整，因为它们不会影响到个别子公司的净利润。

3、如果顺流交易的货物没有在企业内部留存，已经全部卖给了无关联关系的第三方，这种情况下就不涉及抵消分录，如果年底有尚未卖出的顺流交易的货物，就需要对剩余未卖出的部分做抵消分录。如果是同一控制下，母公司与子公司之间的内部交易，对于少数股东权益影响的，只需要考虑逆流，不需要考虑顺流。

4、在合并报表中处理联营企业顺流交易时，必须注意内部未实现损益的抵消问题。以存货为例，在个别报表中，内部未实现损益已经进行了消除。

5、顺流交易要抵消的原因在于消除虚假利润和防止报表失真。详细解释如下：消除虚假利润 在会计中，当企业内部进行交易时，若不进行抵消处理，可能会导致财务报表中的利润出现不真实的情况。例如，当母公司向子公司销售产品时，双方在各自的财务报表上记录收入。

6、在合并报表中，调整抵消分录一定要考虑持股比例。对于顺流交易下合并报表的调整抵消分录，即使出售比例发生变化，也不必考虑出售比例。以甲公司持有乙公司30%股份为例，乙公司2013年全年实现净利润1000万元，甲公司向乙公司出售一批存货，售价500万元，成本400万元，当期对外出售40%。

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