企业内部交易涉税案例分析,合并报表内部交易、内部往来抵消的几点提示及案例研讨

求一个跨国公司内部贸易转让定价的案例

跨国公司利润转移的动因-将属于中方的利润转入其集团内部 跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。

合并报表内部交易、内部往来抵消的几点提示及案例研讨

1、内部往来抵消、内部存货交易抵消实务 （一）内部往来抵消 内部往来抵消与内部交易抵消各自独立，通常在内部往来表中详细记录关联方清单和各个资产负债表科目间的往来余额。准确的往来余额合计数应为零，否则需要追溯原因进行调整，确认内部交易的完整性。如果发现应收与应付不匹配，需查明原因。

2、四）加强内部控制管理企业内部控制设计的合理性与执行的有效性，是风险导向内部审计历来关注的重点。

3、审计截止日的财务明细表、合并会计报表范围内部往来明细表、内部投资明细表、内部交易明细表（需按我们提供的固定表格填列）。 现金盘点表（必须由盘点日倒轧，并附未入账收入支出及期后入账复印件，此项需审计人员在场观察时完成）。 （期末）增值税、企业所得税等全部纳税申报。

4、在安然的案例中，公司采用了多种手段来虚增其利润，其中包括：使用特殊目的实体（SPEs）： 安然通过创建特殊目的实体来隐匿其大量的债务和亏损。这些SPEs在财务报表上不需要披露，从而使公司的负债表面上看起来更加健康。关联交易的滥用： 安然与其高管和关联公司进行了大量的关联交易，而这些交易常常缺乏商业逻辑和公平性。

FOB案例分析

FOB案例分析如下：案例概述：某公司以FOB条件购入了一批货物。在目的港卸货时，发现有两件货物的外包装破裂，内部有水浸痕迹。经过调查，问题出在装船环节，由于吊钩不稳导致货物在船甲板上摔破。FOB术语下的责任风险划分：卖方责任：在装运港之前，卖方对货物负有责任。买方责任：一旦货物越过船弦，货物的风险就转移到买方。

从法律角度来看，FOB条款明确了买卖双方的权利与义务。买方应当履行租船订舱的职责，卖方则需确保货物按时交付至指定港口。在本案例中，买方未能履行其义务，导致卖方无法按时装运货物，构成违约。此外，卖方在处理此类问题时，应当注意保存相关证据，如合同、租船订舱的邮件往来记录等，以备后续法律程序所需。

案例分析：风险识别不足：卖方在签订合同时未能充分识别FOB贸易术语下可能面临的提单风险。控制措施缺失：卖方未能确保在货物装上船后及时获得正本提单，并监控货物的运输过程。法律纠纷与经济损失：由于无单放货，卖方失去了对货物的控制权，面临买方索赔和法律纠纷，造成经济损失。

石玉川：众所周知，在我对外贸易业务中用以确定交货条件所使用的贸易术语主要是装运港交货的FOB、CIF和CFR这三种。根据国际商会90年代末对40多个国家的调查统计，按使用的频繁程度，FOB排在第一位。由于采用FOB条件成交时，卖方在装运港交货后，不负责安排运输和保险，也就不担心运价上涨的问题。

经典案例:世界上*的避税企业——苹果公司

《纽约时报》披露了苹果公司采取的全球避税手段，包括其国内避税与国际避税策略，并揭露出苹果公司已成功避税数十亿美元。文章引用了曾负责苹果公司iTunes欧洲市场的零售市场营销的前高管罗伯特·哈塔的话，他向媒体公开了他通过卢森堡进行交易让公司减少纳税金额的战略。

“苹果欧洲运营”收到专利费后，再以专利使用费的名义转到“苹果国际运营”，“苹果国际运营”就可以一毛不拔的将收入转入苹果BVI总部。

没有实体产业，没有任何拿得出手的自然资源，绝大多数注册公司都是「纸上公司」，无法贡献一点点收入，开曼群岛靠什么撑起这么高的 GDP ？ 答案是间接税。在开曼，「避税天堂」的美名仅仅针对那些纸上公司，虽然没有个人所得税、资本利得税、公司所得税等直接税，却有着相当高昂的间接税。

苹果公司发言人表示，作为世界上*的纳税人，苹果公司深知纳税在社会中的重要性。苹果自2008年以来，公司税就已超过1000亿美元。微软发言人表示，微软完全遵守所在国家的法律法规。公司的税收结构反映了全球布局，为世界各国的客户提供服务。

严查!法人私户收款逃税,被判三年!个人私户收款招来九大风险

1、个人私户收款招来九大风险01个人账户收款，严查！ 案例一 个人账户收取营业款，逃税判3年 案件经过：2013年至2014年期间，被告人黄某担任本辖区京通某（武汉）汽车服务有限公司法定代表人，负责该公司的经营管理。

2、法律分析：公司用私户收款违法涉嫌偷税漏税。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

3、从税款滞纳之日起至实际缴纳之日止按日加收万分之五的滞纳金。处以 少缴税款百分之五十的罚款。

4、近日，多起公司用个人账户收款未申报构成偷税的案件被通告，涉及公司纷纷被追缴税款，同时还被追收了罚款。

会计经验:关联交易税务风险案例分析

关联交易税务风险案例分析关联交易税务风险案例分析我国一些企业在集团化发展的过程中，由于母公司和子公司的功能定位不清晰，导致母公司承担了子公司的众多职能。特别是一些被捏合的集团企业，其管理模式和管理理念远未跟上集团化扩张的脚步，企业集团内部职能划分和费用分摊十分混乱，由此引发很大的税务风险。

企业集团内部交易需要明确合同，否则可能导致税务义务发生时间与交易时间不匹配，产生未申报收入的风险。其次，利用税负差异转移利润也是一个风险。M公司作为生产基地，毛利率较低，集团财务总监解释说这是合理的，但忽略了《管理办法》中的“实际税负相同”条件。

企业在进行境内关联交易时，应确保交易的实质合理性，关注关联方的实际税负，以避免涉税风险。此外，加强日常关联交易管理、关注税收优惠情况、并与税务机关保持良好沟通，都是降低涉税风险的重要措施。

首先，风险点一涉及以管理指令代替交易合同。M公司未与K公司签订零部件销售合同，导致增值税和企业所得税的纳税义务发生时间可能与实际交易不符，一旦出现交易和申报时间不一致，缺乏合同佐证，企业可能需要对收入进行调整。企业集团在处理此类交易时，应重视合同管理，确保纳税义务的准确申报。

境内关联交易的税务风险在集团企业内部交易中同样显著。当企业通过新设或并购扩展产业链，频繁的关联交易可能导致税收问题，如定价不公允、操纵利润和资金转移等。比如，某纸业IPO被否，其与关联方的交易规模大且定价异常，被证监会质疑是否存在利益输送和避税行为。

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