内部存货抵消 减值 所得税「未实现内部交易抵消的公式」

本文摘要：内部存货抵消+减值+所得税 首先考虑乙公司个别报表确认的递延所得税，计税基础=乙公司购入后期末的结存成本=5×60件=300，账面价值=30...

内部存货抵消+减值+所得税

首先考虑乙公司个别报表确认的递延所得税，计税基础=乙公司购入后期末的结存成本=5×60件=300，账面价值=300-20=280，存货账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异20，确认递延所得税资产5（20×25%）。

关于长期股权投资未实现内部交易损益的计算

〖One〗这样还有未实现的内部交易损益就是=480-480÷5×10/12=400（万元）了噻。

〖Two〗这时，未实现内部交易损益为10-8=2元。在计算被投资单位的利润时，需要减去这2万元。而当乙公司将存货售出后，在计算被投资单位利润时，还需要将这2万元加回来。但若乙公司当期就将产品销售出去，则计算被投资单位利润时无需进行调整。

〖Three〗顺流交易吧。因为期末存货没售出，未实现内部损益为1500-1200=300，甲在确认乙的净利时要将这部分扣除。

存货内部交易抵消分录?

〖One〗当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时，如果这些存货在期末仍未被销售出去，就需要进行抵消处理。抵消分录：借：营业收入，贷：营业成本、存货。固定资产内部交易的抵消：如果母公司与子公司之间存在固定资产的购销交易，需要将这部分交易从合并报表中抵消。

〖Two〗当你看到内部交易形成的存货在第二年的抵消分录时，实际上是将上期内部购进的存货中未实现的内部销售利润视为本期实现，用以减少当期的营业成本。这相当于将上期未完成的销售利润在本期会计处理中予以确认，从而调整期初未分配利润。

〖Three〗抵消分录的具体操作是将借方记录在存货账户上，同时贷方记录在存货成本账户上。这是因为存货账户用于记录公司持有的存货数量及其价值，而存货成本账户则用于记录公司购买存货的成本。在内部交易的情况下，虽然存货数量和价值保持不变，但如果不进行抵消处理，将导致账目混乱。

〖Four〗合并报表中的存货内部交易抵消分录是会计核算中较为关键的环节。首先，需明确分录的目的在于消除合并报表中子公司的独立存在对母公司与子公司的交易造成的“虚增”影响，确保合并报表的准确性和一致性。以下为不同交易情形下的抵消分录解析。

〖Five〗你提出的问题包含两个方面，一是内部投资的抵消，二是内部存货交易的抵消。在内部投资中，确实会涉及到长期股权投资和投资收益等账户。而在内部存货交易中，涉及的则是主营收入、营业成本、存货、未分配利润（年初余额），甚至还有资产减值损失等项目。

未实现内部交易损益抵消

首先，抵消是为了防止集团内部交易的不公允操作，比如通过频繁的购销行为操纵利润，以及避免对同一交易的重复记账，保证财务数据的准确性和公正性。其次，未实现损益的影响具体体现在：如果这部分损益为正值，它会被记录为存货，增加了企业的资产，但净利润相应减少；反之，若为负值，会减少存货价值，净利润增加。

在合并报表中，顺流交易未实现的内部交易损益仅体现在母公司的个别报表里，而少数股东则不承担这部分损益。这是因为母公司将货物销售给子公司时，少数股东所持有的部分内部交易损益被视为已经实现。在编制合并报表时，只需抵消母公司持股比例部分的内部交易损益，而无需考虑少数股东持股比例部分的影响。

存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销的账务处理是，借：营业收入，贷：营业成本，存货。应收账款与应付账款的抵销的账务处理是，借：应付账款，贷：应收账款。将对子公司的长期股权投资调整为权益法，（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资，贷：投资收益。

内部交易抵消处理

内部交易抵消处理 （一）内部债权债务抵消从集团的视角看，合并报表中只应该反映企业集团对外的债权债务，对于内部母子公司之间的互相欠款，是不会影响到集团的资产和负债情况的，内部之间的互负债务是集团内部往来，不代表集团的财务情况，应该进行抵消。

内部固定资产交易 例：母公司将存货销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付。

内部抵消是指在财务或会计领域的一种操作，用于消除某些内部交易或事项的账目影响，以避免重复计算或错误反映财务状况。目的：内部抵消的主要目的是确保财务数据真实反映公司整体经济状况，避免内部交易导致的重复计算或误报。

具体来说，内部交易抵消是为了避免在合并财务报表时重复计算收入和支出等财务数据。当母公司和子公司之间发生一笔交易时，如果不进行抵消，这笔交易会在双方的财务报表上都被体现，导致在集团合并报表时，同一笔交易被计算两次。为了准确反映集团的财务状况和经营成果，就需要对这些内部交易进行抵消处理。

对于内部交易产生的销售收入和销售成本，以及原价中包含的未实现内部销售损益（例如，如果销售收入为9000元，销售成本为7500元，差额即为未实现损益），需要从合并报表中予以抵消。内部交易形成的固定资产，其折旧费用的调整也很重要。

内部交易存货抵消是一种财务管理方法，旨在消除同一实体内部的存货交易影响，以简化财务报表。通过这种处理，企业能够减少对外部市场的需求，提高运营效率并节约成本。抵消过程可能涉及将一个部门向另一个部门转移存货，从而产生净交易额。

未实现内部交易损益为什么要抵消?

未实现内部交易损益通常发生在集团内部的子公司之间。这些损益必须抵消，以确保财务报表的可靠性和真实性，对股东负责。这与物理学中的内力和外力概念类似，内力不会对外界产生影响。同样，会计中也遵循这一原则，集团内部的交易不应记录在合并报表中。

首先，抵消是为了防止集团内部交易的不公允操作，比如通过频繁的购销行为操纵利润，以及避免对同一交易的重复记账，保证财务数据的准确性和公正性。

首先，分析B的交易，B以1000万购买资产，银行存款减少，固定资产增加。资产总额与损益保持不变，这意味着B没有产生损益变动。然而，A的交易情况则不同。A以公允价值为600的商品售予B，获利400。

未实现交易损益只是交易双方之间的账面变动，并未真正转化为现金流入或流出。因此，抵销这些损益能够更真实地反映公司的经济状况，防止因为账面数字的变化而对企业的实际财务状况产生误导。

在会计处理中，内部交易产生的未实现损益需要在合并报表时进行抵消。这是为了反映集团的真实盈利状况，避免因为内部交易而产生的虚假盈利。调整存货成本和售价：抵消未实现内部交易损益的逻辑是，根据实际成本和售价来调整。如果内部交易的手机未售出，那么需要将营业收入和营业成本归零，存货调整为成本价。

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