未实现交易收入内部抵消,未实现内部交易损益的抵销分录

合并报表未实现内部交易抵消分录如何做?

1、【答案】：D 上期内部存货交易形成的存货在本期全部实现对外销售，本期未发生内部存货交易编制首期合并财务报表时，已经将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵销，减少了营业收入、营业成本和存货，意味着减少了上期的合并净利润和存货金额，并因此而减少了合并后的净利润。

未实现内部交易损益的抵销分录

存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销的账务处理是，借：营业收入，贷：营业成本，存货。应收账款与应付账款的抵销的账务处理是，借：应付账款，贷：应收账款。将对子公司的长期股权投资调整为权益法，（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资，贷：投资收益。

如果不是交易当期处置，而是交易以后期间处置，相关抵销分录如下：借：年初未分配利润 贷：投资收益（原存货、无形资产、固定资产）在合并报表中确认处置子公司的投资收益时，注意加上未实现的内部损益的金额。

全部抵消未实现损益，比如销售业务 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 存货（未实现部分作为库存的）对非全资子公司对母公司或其他子公司的未实现损益按照母公司对子公司的持股比例，分配给少数股东，这个时候的分立才是你说的借：少数股东权益，贷少数股东损益。

也对于甲公司来说也是一种收益。甲占丙的30%，即所占的利润就是300，000.如果是我，我也要从存货里扣除，这样符合我切身的利益。因为这是将来可能的损失，为了减少这种未来的损失，我需要“嫁接”这种损失。一家之言，我没有学到这里，如有不对之处，还望海涵。

如何通俗易懂地理解内部未实现损益及其抵消?(上)

1、整体视角看待公司运作：内部未实现损益及其抵消的理解首先要从整体视角看待公司运作。比如，将母公司和子公司视为一个集团的整体，它们之间的交易在没有外部市场参与时，并不会增加集团实际的利润。

2、理解内部未实现损益抵消的关键在于将公司视为整体运作。以姜爸和姜宝的手机店为例，我们可以将其看作一个集团的母公司和子公司。首先，姜爸的初衷是通过内部交易帮助姜宝挽回损失。他以6K的价格从姜宝店购买成本为1K的手机，再以2K卖出，表面上看起来提升了儿子的业绩，自己也未亏本。

3、如果存在子公司，M就要编合并报表，就要把与权益法核算公司的未实现内部销售损益按比例抵销。可以理解为子公司是全部抵，权益法被投公司是按比例抵，不完整抵销。上面列的三个分录，1是M要做的正常权益法分录，23是合并报表里的调整分录，不做到账里。

4、未实现内部交易损益通常发生在集团内部的子公司之间。这些损益必须抵消，以确保财务报表的可靠性和真实性，对股东负责。这与物理学中的内力和外力概念类似，内力不会对外界产生影响。同样，会计中也遵循这一原则，集团内部的交易不应记录在合并报表中。

5、首先，未实现内部损益总是发生在一个集团的子公司之间；这个部分必须抵消是为了实现报表出具的可靠性与真实性，是一个对股东负责的表现。 举个例子，物理当中也分内力和外力，内力是不会对外界有影响的。 其次，会计中也是有这个道理的，集团内部发生的交易或者事项是不应该被记录在合并报表中。

合并报表内部交易抵消怎么做分录

1、存货内部交易的抵消：当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时，如果这些存货在期末仍未被销售出去，就需要进行抵消处理。抵消分录：借：营业收入，贷：营业成本、存货。固定资产内部交易的抵消：如果母公司与子公司之间存在固定资产的购销交易，需要将这部分交易从合并报表中抵消。

2、当年的抵销：借：提取的盈余公积；贷：盈余公积以前年度的抵销：借：年初未分配利润；贷：盈余公积以上即为母子公司合并报表抵消分录的主要处理方法，需根据实际情况灵活应用。

3、在进行抵消分录时，需要确保遵循会计准则和相关规定，确保合并报表的准确性和公允性。对于涉及外币报表的情况，需要特别注意折算差额的处理，以免影响合并报表的财务数据。抵消分录的具体执行步骤如下： 确认子公司本期净利润，并计算母公司持股份额。

4、合并报表中的存货内部交易抵消分录是会计核算中较为关键的环节。首先，需明确分录的目的在于消除合并报表中子公司的独立存在对母公司与子公司的交易造成的“虚增”影响，确保合并报表的准确性和一致性。以下为不同交易情形下的抵消分录解析。

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