企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税 「企业内部交易相关计税基础」

本文摘要：企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税? 这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所...

企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税?

这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

请教一下关于集团内部交易存货递延所得税问题!

解题过程：在个别报表中，乙公司的递延所得税资产为7*0.25=75万。合并报表中，可见那10件存货应以5万的原始成本与净值3 万比较进行减值。因此存货减值准备多提了（2-5）*10=5冲销减值准备，亦冲销递延所得税5*0.25=25万。因此，应当从75中减除25，故为0.5万。

理解不到位呀 在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

存货的计税基础是不变的，所以账面价值减少多少，就产生了多少递延所得税资产；在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。

企业集团内部交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理 和合同方沟通。企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。 [3] 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

在合并报表编制抵消分录的过程中,内部交易损益未实现会不会导致递延所...

〖One〗年修订的会计准则明确了这一点，指出在抵消未实现内部交易损益时，如果产生暂时性差异，就需要在合并报表中确认递延所得税。例如，全资子公司向子公司销售资产和平流交易的抵销处理与顺流交易类似，而非全资子公司的情况则需要考虑少数股东权益和持股比例。

〖Two〗但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

〖Three〗母公司不需做递延所得税资产的分录。因为母公司存货账面价值和计税基础是相同的，就是从子公司购买来的存货金额。

内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的?

在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

首先，这个问题的关键在于搞清楚计税基础，从你的解释来看，你是认为应该按照甲公司的那个5w作为原始计税基础，而答案是按照乙公司买入价格2w作计税基础。正确算法应该是按照乙公司的2w。为什么呢？请看2013年CPA教材中一道类似的例题，里面有解释的。我截图了，你看下我highlight部分。

帮你记忆CPA会计常考知识:资产、负债计税基础

〖One〗一）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 显然，资产的计税基础是税法允许未来抵税的资产价值，也就是未来不需要纳税的资产价值，即现在不能税前列支抵扣的金额，也是现在需要纳税的资产价值。

〖Two〗长期股权投资、长期待摊费用、持有至到期投资。无形资产累摊销，工程物资待处理：无形资产、累计摊销、工程物资；待处理财产损溢。负债部分同样重要，短借款，长借款，应交税费预收款：短期借款、长期借款、应交税费、预收账款。分类明确，记忆更清晰。资产与负债，分类记忆不混淆。

〖Three〗会计方程：收入-费用=盈余。这个公式简单明了地描述了企业在一定时期内的财务状况。收入减去费用，最终得到的是盈余，也就是企业的净利润。 会计报表：利润表的核心在于“收入-费用=净利润”。这个公式直接反映了企业的盈利能力。利润表通过计算企业一定时期内的收入和费用，得出净利润。

〖Four〗所得税这一章，和税法联系紧密，建议和税法一起复习。在这一章里，大家要掌握各类资产，负债的计税基础的计算，掌握暂时性差异的确定，递延所得税和确认和计量。同时还有所得税费用的确认和计量，应交所得税的计算。

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