内部交易为什么要抵消「抵消内部交易的所得税思考」

本文摘要：内部交易为什么要抵消 总的来说，全额抵消内部顺流交易是为了确保合并财务报表的准确性和一致性，避免重复计算，以便投资者和利益相关者获得全面、真...

内部交易为什么要抵消

总的来说，全额抵消内部顺流交易是为了确保合并财务报表的准确性和一致性，避免重复计算，以便投资者和利益相关者获得全面、真实的集团财务状况。

为什么说合并报表编制抵销分录调整是关键呢?

合并报表编制中，抵销分录调整是关键，主要原因如下：确保报表准确性：抵销内部交易：合并报表需要反映集团整体的财务状况和经营成果，而非各子公司个体的简单加总。通过抵销分录，可以消除母公司与子公司之间，以及子公司相互之间的内部交易，如债权债务、存货交易等，从而确保合并报表的准确性。

首先，进行调整分录，对子公司个别财务报表进行账面价值与公允价值调整，成本法与权益法转换。对于同一控制下的企业合并，无需调整；对于非同一控制下的企业合并，则需将子公司购买日的账面价值调整为公允价值，并将差额计入资本公积。

合并报表的编制需要进行调整抵销分录，主要是为了避免重复计算，确保报表的准确性和真实性。具体来说：避免资产重复计算：在合并报表中，如果直接将母公司和子公司的资产相加，会导致重复计算。因为母公司的资产中已经包含了其对子公司的长期股权投资，而这部分投资实际上代表了子公司的部分或全部资产。

编制调整分录和抵消分录是为了消除个别报表与合并报表之间的差异，确保合并报表的正确性和可比性。调整分录的主要作用包括： 调整个别报表项目：使其符合合并报表的要求。例如，对坏账准备进行调整，以反映合并实体的整体信用风险。

调整分录和抵消分录的编制，不仅涉及到财务数据的准确反映，也体现了合并报表编制中的重要原则，即消除内部交易的重复记录，以及确保报表信息的一致性和可比性。这些分录的正确编制，对于合并报表的编制者来说，是确保合并财务信息准确无误，为投资者和其他利益相关者提供可靠决策依据的关键步骤。

关于对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产的问题求解!

〖One〗母公司不需做递延所得税资产的分录。因为母公司存货账面价值和计税基础是相同的，就是从子公司购买来的存货金额。

〖Two〗在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

〖Three〗首先确认期初固定资产中未实现内部销售利润对递延所得税的影响，借：递延所得税资产（期初固定资产中未实现内部销售利润×所得税税率），贷：未分配利润—年初，然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，递延所得税资产的期末余额=期末固定资产中未实现内部销售利润×所得税税率。

〖Four〗现金结算的股份支付：企业以现金结算的股份支付，在会计上确认费用时，税法可能不承认这部分费用，从而产生暂时性差异。

〖Five〗抵销内部销售收入 借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）递延所得税处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

〖Six〗年修订的会计准则明确了这一点，指出在抵消未实现内部交易损益时，如果产生暂时性差异，就需要在合并报表中确认递延所得税。例如，全资子公司向子公司销售资产和平流交易的抵销处理与顺流交易类似，而非全资子公司的情况则需要考虑少数股东权益和持股比例。

在合并报表编制抵消分录的过程中,内部交易损益未实现会不会导致递延所...

年修订的会计准则明确了这一点，指出在抵消未实现内部交易损益时，如果产生暂时性差异，就需要在合并报表中确认递延所得税。例如，全资子公司向子公司销售资产和平流交易的抵销处理与顺流交易类似，而非全资子公司的情况则需要考虑少数股东权益和持股比例。

但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

合并报表中内部交易抵消对应的递延所得税确认问题?

〖One〗在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

〖Two〗在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

〖Three〗因此最终的结果是本年无需确认新的递延所得税资产，而需要转回去年确认部分。

〖Four〗递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。

〖Five〗不过，对于直接计入所有者权益的交易以及企业合并相关的递延所得税，通常不进行这样的调整。这种差异的存在，反映了合并报表作为一个整体与各个个别纳税主体在税收方面的不同立场。2014年修订的会计准则明确了这一点，指出在抵消未实现内部交易损益时，如果产生暂时性差异，就需要在合并报表中确认递延所得税。

内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的?

在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

初次交易时的所得税处理：母公司层面：母公司卖出存货时，按照正常交易原则处理，不做所得税调整。子公司层面：子公司购入存货后，其计税基础为购买价格，此时无暂时性差异，因此也不做所得税调整。

在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

企业集团内部交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理 和合同方沟通。企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。 [3] 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

应抵销该内部交易，其账面价值等于该交易资产抵销后的金额，即按照交易资产的原成本计算的账面价值，此时二者可能会产生差额，这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

首先，这个问题的关键在于搞清楚计税基础，从你的解释来看，你是认为应该按照甲公司的那个5w作为原始计税基础，而答案是按照乙公司买入价格2w作计税基础。正确算法应该是按照乙公司的2w。为什么呢？请看2013年CPA教材中一道类似的例题，里面有解释的。我截图了，你看下我highlight部分。

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