企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税 「内部交易存货的递延所得税」

本文摘要：企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税? 这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所...

企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税?

这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

合并报表中内部交易抵消对应的递延所得税确认问题?

在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

因此最终的结果是本年无需确认新的递延所得税资产，而需要转回去年确认部分。

递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。

如何编制递延所得税调整分录?

编制递延所得税调整分录的步骤如下：抵销内部交易利润：在编制合并财务报表时，首先抵销内部存货交易未实现的销售利润。例如，若母公司向子公司出售存货，而子公司未将其售出，则在合并工作底稿中需抵销这部分未实现的销售利润。

调整分录如下：借：递延所得税资产175 000；贷：所得税费用175 000。2012年度调整分录2012年度调整分录的编制需继续抵销内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响，以及年末存货价值中包含的未实现内部销售利润（至2012年末，子公司仍未将该批存货售出）。

借：递延所得税资产贷：可能涉及的科目包括商誉、资本公积、其他综合收益、盈余公积/利润分配——未分配利润、所得税费用。具体使用哪个科目，取决于递延所得税资产产生的具体原因和会计政策。

编制会计分录：根据递延所得税资产或负债的变动，编制相应的会计分录。如果递延所得税资产增加，则借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”；如果递延所得税负债增加，则借记“递延所得税负债”，贷记“应交税费—应交所得税”。计算递延所得税费用：递延所得税费用 = 。

递延所得税分录的处理方法和步骤如下：确定递延所得税资产和负债的发生额：递延所得税资产发生额 = 递延所得税资产期末余额 递延所得税资产期初余额若发生额为正数，则记入借方。若发生额为负数，则记入贷方。

...内部交易损益未实现会不会导致递延所得税产生?

〖One〗在合并财务报表的过程中，如果内部交易的损益尚未实现，可能会导致合并资产负债表中的资产和负债账面价值与根据税法计算的计税基础之间出现暂时性差异。这种情况下的会计处理是，需要在合并资产负债表中确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。

〖Two〗并抵消内部交易的影响。对于内部交易导致的暂时性税基差异，需要在合并报表中确认递延所得税，相应调整所得税费用，但排除特定的直接计入所有者权益和企业合并相关的部分。以上原则和操作基于《企业会计准则第33号——合并财务报表》的指导，确保了集团财务报表的全面、公允反映。

〖Three〗母公司不需做递延所得税资产的分录。因为母公司存货账面价值和计税基础是相同的，就是从子公司购买来的存货金额。

合并报表内部交易抵消怎么做分录

〖One〗存货内部交易的抵消：当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时，如果这些存货在期末仍未被销售出去，就需要进行抵消处理。抵消分录：借：营业收入，贷：营业成本、存货。固定资产内部交易的抵消：如果母公司与子公司之间存在固定资产的购销交易，需要将这部分交易从合并报表中抵消。

〖Two〗当年的抵销：借：提取的盈余公积；贷：盈余公积以前年度的抵销：借：年初未分配利润；贷：盈余公积以上即为母子公司合并报表抵消分录的主要处理方法，需根据实际情况灵活应用。

〖Three〗具体分录为：借：应付账款贷：应收账款若存在利息收入和费用，也需进行相应抵消。注意事项： 在处理未实现内部交易抵消时，需遵循整体性原则，确保合并报表反映整个集团的财务状况和经营成果。 对于逆流交易中的少数股东权益和损益，需进行特别处理，以反映少数股东在内部交易中的利益。

内部存货交易的所得税合并处理怎么执行?

〖One〗内部存货交易的所得税合并处理执行方式如下：初次交易时的所得税处理：母公司层面：母公司卖出存货时，按照正常交易原则处理，不做所得税调整。子公司层面：子公司购入存货后，其计税基础为购买价格，此时无暂时性差异，因此也不做所得税调整。

〖Two〗贷：合并递延所得税资产 25000 内部存货交易的所得税合并处理 例：母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司。所得税税率为25%，试做内部交易未实现损益的所得税合并处理。母公司已将存货卖出，不做所得税调整。子公司确认的该项存货的计税基础为1000万元，无暂时性差异，不做调整。

〖Three〗在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

〖Four〗存货跌价准备处理：集团层面需从整体角度考虑存货跌价准备。单体层面计提的跌价准备与集团层面账面价值比较，调整递延所得税资产。顺流、逆流交易对少数股东的考虑 实体理论应用：我国采用实体理论编制合并报表，少数股东权益作为合并报表的一部分。

〖Five〗合并报表层面，考虑到内部交易的一体性原则，合并报表上并未存在独立的应收账款和相应的信用减值损失、坏账准备、递延所得税资产、所得税费用。因此，合并报表层面认为个报层面的会计处理是错误的，合并报表上的任务是调整抵消，进行反向分录，抵消个报层面的确认。

〖Six〗合并财务报表内部交易抵消分录的处理主要包括以下几个方面：存货内部交易的抵消：当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时，如果这些存货在期末仍未被销售出去，就需要进行抵消处理。抵消分录：借：营业收入，贷：营业成本、存货。

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