会计 理解权益法未实现内部交易损益的会计处理 02/连续编制未实现内部交易

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【会计】理解权益法未实现内部交易损益的会计处理-02

未实现内部交易损益主要源于投资方与被投资方之间的内部交易，这些交易可能涉及存货、固定资产等。当这些内部交易的购买方将存货对外出售，或者用作固定资产进行折旧时，内部交易损益才被视为实现。这是因为，只有当这些资产被外部第三方接受并支付对价时，内部交易的增值部分才真正转化为企业的经济利益。

连续编制报表时内部交易存货抵消是怎样的

连续编制报表的时，内部交易存货抵消的分录如下，如果第一年未全部对外销售，第二年全部销售了，那么第二年的分录为 借：未分配利润，贷：营业成本。如果第二年未全部对外销售，那么分录为：借：未分配利润，贷：主营业务成本。借：主营业务成本，贷：存货。

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

未实现损益体现在存货中，这个存货即两个库存商品的差额。因为企业确认了收入和成本费用，所以要抵消掉原来确认的。所以抵消分录是： 借：未分配利润 借：营业收入 贷：营业成本 贷：未分配利润 所以抵消分录和你说的并不矛盾，这样解释希望能帮到你。

连续编制合并财务报表时内部销售商品的抵消分录主要需要考虑以下两点：存在未实现内部销售利润时的抵消分录：抵消存货中的未实现内部销售利润：如果期末存货中仍包含未实现的内部销售利润，需要编制抵消分录，将这部分利润从存货中剔除。

固定资产减值内部交易产生未实现内部销售亏损有哪些呢?

〖壹〗、首先，当减值额大于未实现内部销售亏损时，已计提的减值准备需全部保留并追加部分减值准备。这意味着，若内部交易形成的固定资产减值额超过未实现的内部销售亏损，表明该固定资产的可回收金额不仅低于母公司的实际成本，也低于母公司的销售价格。因此，可回收金额与实际成本之间的差额需全部作为固定资产减值处理。

〖贰〗、若子公司固定资产的可收回金额低于母公司的实际成本，表明固定资产确实发生了减值。此时，应抵销子公司已计提的减值金额中与未实现内部销售利润相对应的部分。留下的减值金额即为可收回金额低于账面价值的差额。

〖叁〗、内部交易未实现损益：通常指的是企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务，但商品尚未对外销售所形成的损益。这种损益在集团内部并未真正实现，因为它仅仅是在集团内部成员之间的转移，并未涉及外部第三方。

〖肆〗、固定资产内部交易的损益调整会影响母子公司的账面利润，主要体现在未实现损益的调整上：向下销售时的影响：当母公司向子公司销售固定资产时，母公司的账面上会确认这部分销售带来的利润。但在编制合并报表时，由于这部分交易是集团内部的，其损益并未真正实现，因此需要在合并报表中进行抵消。

〖伍〗、内部交易产生的未实现利润，一般通过集团内部资产的购买方在使用过程中多提折旧的方式实现。例如，A是B的母公司，年初A将其成本80万的产品以100万的价格出售给B作为固定资产使用，使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。站在年初的角度，未实现的内部销售利润是20万。

内部交易抵消处理

在合并报表中抵消内部交易，可以按照以下情况分别处理： 内部交易的购买方当期全部实现对外销售 处理方法：此时只需将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。因为购买方已经将商品全部销售给第三方，所以从集团整体来看，只涉及收入的转移，不涉及存货的变动。

存货内部交易抵消分录的处理方式主要包括以下七组固定的抵消公式：内部交易的买方当年购入存货当年并未售出时：分录：借：营业收入；贷：营业成本，存货。内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时：分录：借：营业收入；贷：营业成本。

在财务报表编制过程中，按照抵消政策对内部交易存货进行抵消处理。这通常涉及调整相关科目的余额，以消除内部交易的影响。审批与验证：抵消处理需要经过严格的审批流程，确保抵消的合法性和准确性。同时，还需要进行定期的验证和审计，以确保抵消处理的正确性和透明性。

合并报表未实现内部交易抵消分录如何做?

合并报表未实现内部交易抵消分录的处理方法主要包括以下三大类情况：一方销售商品，一方形成存货：第一年：需要抵消销售产生的收入、高估的存货价值以及营业成本。

在合并报表中抵消内部交易，可以按照以下情况分别处理： 内部交易的购买方当期全部实现对外销售 处理方法：此时只需将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。因为购买方已经将商品全部销售给第三方，所以从集团整体来看，只涉及收入的转移，不涉及存货的变动。

合并报表编制时，需要遵循会计准则，确保内部交易损益的正确处理。对于顺流交易，母公司将货物销售给子公司时，内部交易损益仅在母公司报表中体现，少数股东持股比例部分的损益视为已实现，合并报表时只需抵消母公司持股比例部分的损益。这样处理可以避免重复计算，确保合并报表的准确性和一致性。

最后，对于母公司以15万售出存货给子公司，子公司仅售出40%的情况，需进一步调整抵消分录。首先，假定全部售出，合并报表层面的收入与成本相应调整。接着，基于期末存货进行调整，计算未实现内部交易损益，并相应调整存货和递延所得税资产。

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