关于会计中的抵消「cpa合并报表内部交易抵消连续编制」

本文摘要：关于会计中的抵消 会计中的抵消主要是指在合并报表时，对内部交易产生的应收应付账款及其相关准备进行抵销处理。具体解释如下：应收应付账款的抵销：...

关于会计中的抵消

会计中的抵消主要是指在合并报表时，对内部交易产生的应收应付账款及其相关准备进行抵销处理。具体解释如下：应收应付账款的抵销：当两家子公司之间存在赊销货物等内部交易时，甲公司账面上会产生一笔应收账款，而乙公司账面上则会产生一笔应付账款。

合并报表中如何抵消内部交易

〖One〗在合并报表中抵消内部交易，可以按照以下情况分别处理： 内部交易的购买方当期全部实现对外销售 处理方法：此时只需将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。因为购买方已经将商品全部销售给第三方，所以从集团整体来看，只涉及收入的转移，不涉及存货的变动。

〖Two〗首先，抵消营业收入和营业成本，以及存货的虚增部分。这是因为在内部交易中，母公司和子公司的交易实际上并未增加集团的总收入和总成本，只是资产在集团内部的不同实体间转移。其次，对于逆流交易，还需要调整少数股东损益和权益。

〖Three〗合并报表层面的抵消处理如下：借记应付账款300万、贷记应收账款300万，借记应收账款-坏账准备80万、贷记信用减值损失80万，借记所得税费用20万、贷记递延所得税资产20万。理解这个问题的关键在于区分个别报表与合并报表的会计处理逻辑，以及内部交易在合并报表层面的一体性原则。

〖Four〗在合并报表编制过程中，需要编制抵消分录。当内部往来款一方含税、另一方不含税时，抵消处理需考虑暂估的销项税。

合并报表未实现内部交易抵消分录如何做?

〖One〗合并报表未实现内部交易抵消分录的处理方法主要包括以下三大类情况：一方销售商品，一方形成存货：第一年：需要抵消销售产生的收入、高估的存货价值以及营业成本。

〖Two〗在合并报表中抵消内部交易，可以按照以下情况分别处理： 内部交易的购买方当期全部实现对外销售 处理方法：此时只需将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。因为购买方已经将商品全部销售给第三方，所以从集团整体来看，只涉及收入的转移，不涉及存货的变动。

〖Three〗合并报表编制时，需要遵循会计准则，确保内部交易损益的正确处理。对于顺流交易，母公司将货物销售给子公司时，内部交易损益仅在母公司报表中体现，少数股东持股比例部分的损益视为已实现，合并报表时只需抵消母公司持股比例部分的损益。这样处理可以避免重复计算，确保合并报表的准确性和一致性。

〖Four〗最后，对于母公司以15万售出存货给子公司，子公司仅售出40%的情况，需进一步调整抵消分录。首先，假定全部售出，合并报表层面的收入与成本相应调整。接着，基于期末存货进行调整，计算未实现内部交易损益，并相应调整存货和递延所得税资产。

请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做?

〖One〗合并财务报表内部交易抵消分录的处理主要包括以下几个方面：存货内部交易的抵消：当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时，如果这些存货在期末仍未被销售出去，就需要进行抵消处理。抵消分录：借：营业收入，贷：营业成本、存货。

〖Two〗抵消分录的具体执行步骤如下： 确认子公司本期净利润，并计算母公司持股份额。 根据母公司持股份额和子公司实现的未分配利润及盈余公积增加数，编制第一项抵消分录。 根据子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数，编制第二项抵消分录。

〖Three〗具体分录为：借：应付账款贷：应收账款若存在利息收入和费用，也需进行相应抵消。注意事项： 在处理未实现内部交易抵消时，需遵循整体性原则，确保合并报表反映整个集团的财务状况和经营成果。 对于逆流交易中的少数股东权益和损益，需进行特别处理，以反映少数股东在内部交易中的利益。

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