内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的 /内部交易递延所得税

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内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的?

〖壹〗、在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

如何编制递延所得税调整分录?

〖壹〗、编制递延所得税调整分录的步骤如下：抵销内部交易利润：在编制合并财务报表时，首先抵销内部存货交易未实现的销售利润。例如，若母公司向子公司出售存货，而子公司未将其售出，则在合并工作底稿中需抵销这部分未实现的销售利润。

〖贰〗、调整分录如下：借：递延所得税资产175 000；贷：所得税费用175 000。2012年度调整分录2012年度调整分录的编制需继续抵销内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响，以及年末存货价值中包含的未实现内部销售利润（至2012年末，子公司仍未将该批存货售出）。

〖叁〗、分录操作的具体方法：在确认递延所得税资产时，需要将借方记入“递延所得税资产”科目，表示企业资产的增加；同时，贷方记入“应交税费”科目，表示未来需要缴纳的税费。这种分录方式确保了递延所得税资产被正确地纳入企业的财务报表中。

〖肆〗、在实际操作中，企业需要根据具体情况判断是否需要调整递延所得税资产，并正确编写相应的会计分录。同时，企业还需要定期对递延所得税资产进行评估，以确保其账面价值与实际可抵扣暂时性差异相符。

内部交易损益未实现会不会导致递延所得税产生?

〖壹〗、在合并财务报表的过程中，如果内部交易的损益尚未实现，可能会导致合并资产负债表中的资产和负债账面价值与根据税法计算的计税基础之间出现暂时性差异。这种情况下的会计处理是，需要在合并资产负债表中确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。

〖贰〗、未实现内部交易损益的存在可能会对企业的财务状况产生一定的影响。例如，当母公司与子公司之间的交易利润较高时，可能会导致子公司的利润被低估，进而影响整体的财务表现。因此，企业需要密切关注未实现内部交易损益的情况，并采取适当的措施来调整。

〖叁〗、并抵消内部交易的影响。对于内部交易导致的暂时性税基差异，需要在合并报表中确认递延所得税，相应调整所得税费用，但排除特定的直接计入所有者权益和企业合并相关的部分。以上原则和操作基于《企业会计准则第33号——合并财务报表》的指导，确保了集团财务报表的全面、公允反映。

〖肆〗、母公司不需做递延所得税资产的分录。因为母公司存货账面价值和计税基础是相同的，就是从子公司购买来的存货金额。

〖伍〗、未实现内部交易损益是指在企业内部交易过程中，由于商品尚未售予集团外的第三方，导致的一种虚增利润现象。这种虚增利润仅存在于内部交易环节，并未真正转化为外部收益，因此可以形象地比喻为将资金从一个账户转移到另一个账户，但实际上并未增加公司的实际收益。

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